用內(nèi)賬和外賬的設(shè)置方式來(lái)應(yīng)對(duì)實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能遇到的問(wèn)題原本無(wú)可厚非，但少數(shù)企業(yè)利用建立“兩套賬”的方式，在外賬中少列收入，多列支出以達(dá)到避稅的目的，這樣就使得建立兩套賬成為一種不法行為。

      可以看出，對(duì)于設(shè)置有“兩套賬”的企業(yè)，內(nèi)賬真實(shí)的反應(yīng)企業(yè)的盈虧，有助于企業(yè)的管理和決策，而外賬對(duì)企業(yè)的管理和決策卻沒(méi)有參考價(jià)值。但內(nèi)賬通常因?yàn)闆](méi)有正規(guī)的憑證而不被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可，比如剛剛沒(méi)有發(fā)票的2200元不能稅前扣除，這樣的企業(yè)也往往不愿意繳納沒(méi)有開(kāi)票的9000元涉及的增值稅，所以“兩套賬”的設(shè)置一般伴隨著偷稅漏稅的行為，是稅務(wù)機(jī)關(guān)命令禁止的行為。

（以上例子我們將在后續(xù)繼續(xù)使用）

那么設(shè)置“兩套賬”是否可以做到天衣無(wú)縫呢？現(xiàn)在我們來(lái)看看“兩套賬”到底會(huì)有哪些問(wèn)題，這里我們主要討論外賬中出現(xiàn)的問(wèn)題。

第一， 庫(kù)存問(wèn)題

      外賬僅對(duì)開(kāi)票部分做收入，購(gòu)進(jìn)時(shí)有發(fā)票的計(jì)入庫(kù)存，通常設(shè)置兩套賬的企業(yè)可能會(huì)因想少交稅，而造成開(kāi)票部分會(huì)很少。購(gòu)進(jìn)為了能抵扣稅額，通常都會(huì)盡量取得購(gòu)進(jìn)發(fā)票。

第二，收款和付款問(wèn)題

我們可從四個(gè)情況來(lái)看：

第三，工資費(fèi)用與收入不匹配

       隨著企業(yè)的發(fā)展，工資、費(fèi)用、房租、水電費(fèi)也漸漸增多，開(kāi)票很少的情況下，收入與費(fèi)用不成比例。

     上面的例子金額比較小，單從金額上看看不出大問(wèn)題，但日積月累，金額將被放大一百倍一千倍，這樣問(wèn)題就很明顯了。

下面我們看看“兩套賬”有多么容易暴露

       隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)以及金稅工程的全面實(shí)施，稅務(wù)機(jī)關(guān)從橫向分析整個(gè)行業(yè)的趨勢(shì)，以及從縱向了解單個(gè)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)已經(jīng)變得相當(dāng)容易了，所以企業(yè)的這些小伎倆總是欲蓋彌彰。

       稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)會(huì)從哪些地方查看企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況呢？

1.   首先從行業(yè)來(lái)看

       現(xiàn)在全面實(shí)施營(yíng)改增，稅負(fù)率分為增值稅稅負(fù)率和所得稅稅負(fù)率，增值稅稅負(fù)率指企業(yè)繳納的增值稅占企業(yè)收入的比例，對(duì)于小規(guī)模，企業(yè)的稅負(fù)率便是征收率，即3%，對(duì)于一般納稅人，由于進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，所以稅負(fù)率不等于征收率（6%  11%  13%  17%），不同的行業(yè)稅負(fù)率也不同，即使是相同的產(chǎn)品，企業(yè)的價(jià)值鏈、生產(chǎn)方式、運(yùn)輸方式、產(chǎn)品的市場(chǎng)定位、銷(xiāo)售策略、產(chǎn)品的生命周期都會(huì)影響企業(yè)的稅負(fù)率。企業(yè)所得稅稅負(fù)率指實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅占銷(xiāo)售收入的比例，而企業(yè)的利潤(rùn)率包含成本利潤(rùn)率、銷(xiāo)售利潤(rùn)率、產(chǎn)值利潤(rùn)率、資金利潤(rùn)率、凈利潤(rùn)率，最普遍的是銷(xiāo)售利潤(rùn)率，即企業(yè)的利潤(rùn)總額占銷(xiāo)售收入的比例。

2.   從單個(gè)企業(yè)來(lái)看

       一個(gè)企業(yè)長(zhǎng)期虧損或者虧損過(guò)大也是不正常的現(xiàn)象，我們知道企業(yè)都是以盈利為目的而存在的，如果企業(yè)長(zhǎng)期虧損還繼續(xù)經(jīng)營(yíng)，那違背了企業(yè)存在的目的。

3.   從企業(yè)的報(bào)表上看

       企業(yè)的銷(xiāo)售與產(chǎn)量、采購(gòu)量、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、人員數(shù)量、發(fā)生的費(fèi)用不匹配。

       從企業(yè)的銀行流水，賬面往來(lái)金額，賬面現(xiàn)金余額，賬面庫(kù)存與實(shí)際庫(kù)存的對(duì)比都可以看出問(wèn)題。

       這時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)通常會(huì)要求企業(yè)寫(xiě)自查報(bào)告，并查看企業(yè)的賬目，有的會(huì)計(jì)為了區(qū)分內(nèi)外賬的原始憑證，會(huì)在原始憑證中標(biāo)注外或n的字樣代表外賬的原始憑證，也會(huì)暴露企業(yè)設(shè)置兩套賬的事實(shí)。而且通常外賬的原始憑證不夠充分，比如，對(duì)于制造和商貿(mào)企業(yè)，無(wú)論是為了接受審計(jì)還是內(nèi)控的要求，對(duì)于購(gòu)進(jìn)賬務(wù)的原始憑證一般要求三單匹配：即采購(gòu)申請(qǐng)單（合同）、入庫(kù)單、發(fā)票，但一般外賬只有一張發(fā)票等情況。

設(shè)置“兩套賬”會(huì)面臨什么樣的處罰呢

下面我們來(lái)看看通過(guò)“兩套賬”偷稅被判處刑罰的一個(gè)真實(shí)案例：

       企業(yè)采取不合法的方式到底會(huì)使企業(yè)少交多少稅，而對(duì)于少交的稅又要承擔(dān)多大的風(fēng)險(xiǎn)？我們說(shuō)，上面真實(shí)的案例已經(jīng)很直觀的回答了這個(gè)問(wèn)題。同時(shí)在實(shí)際的交易中，由于票據(jù)不全也增加了企業(yè)的交易風(fēng)險(xiǎn)。

       比如，有的企業(yè)購(gòu)進(jìn)沒(méi)有合同，沒(méi)有取得正規(guī)的票據(jù)，同時(shí)通過(guò)現(xiàn)金交易，一旦產(chǎn)品出現(xiàn)問(wèn)題，由于沒(méi)有憑據(jù)，如果恰巧我們的供應(yīng)商不認(rèn)可，那企業(yè)將面臨經(jīng)濟(jì)糾紛，有理也說(shuō)不清。所以，這也是我們建議企業(yè)購(gòu)進(jìn)時(shí)采購(gòu)申請(qǐng)單、合同，發(fā)票，入庫(kù)單都要齊全的原因之一。

       如果企業(yè)只設(shè)置一套賬又真的會(huì)“多”交稅嗎？“多”交多少稅？又有多少優(yōu)惠政策沒(méi)有使用？